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01/17/2018

在美投资税务简介


美税收制度

美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。

一、美现行税收制度

美国现行税制是以所得税为主体税种,辅以其他税种构成的。主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。
美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收:

(一)联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。联邦政府的总税收中,个人所得税约占1/3,社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6,其他税收包括遗产税、关税等。

(二)州政府及地方政府征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。

二、分税制管理体系

美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分,对税收实行彻底的分税制。联邦与州分别立法,地方税收由州决定。三级税收分开,各自进行征管。税收管辖不同,对于应税所得的定义和所得的分配也不同。

美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。就美国来源所得(US Source of Income)而言,所得税原则上采用“属地主义”,非居民之外国人(Non-Resident Alien)应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。就美国公民或居民而言,所得税原则上采用“属人主义”,即,针对美国公民在全世界的收入所得加以课税。

三、税收管理机构

财政部负责美国联邦税收法规管理事务;参议院和众议院拥有税收立法权;由财政部提出的税收法律议案经国会通过,总统批准后生效。

税收征管机构为国内收入局(IRS)与关税署,国内收入局负责联邦国内税征收、国内收入法案的执行。关税署负责关税征收。州税由各州税务部门管理.

由于美国实行主动申报缴纳个人所得税为主的税制,所以地区局以下实际工作主要是对纳税申报表予以审查。


主要税种

一、个人所得税

美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中以联邦个人所得税为主。

二、公司所得税

美国公司所得税是对美国公司的国内外所得、外国公司来源于美国境内所得征税的税种。

公司所得税分联邦、州地方两级征收。一家在美国运营的公司除了要申报联邦政府所得税,还要在企业注册地、经营地所在州申报所得税。美国联邦、州及地方政府要求公司每年年末汇总申报缴纳公司所得税或特许权税,每个季度预缴税费,年末税务核算则多退少补。每年年末的所得税申报不仅申报所得税核算明细,还需要申报 大量公司信息。政府一般准许公司六个月的所得税申报宽限期,但税款缴纳截止日不可递延。

三、销售税

销售税(Sales Tax)是美国各州和地方政府对商品、劳务按其销售价格的一定百分比课征的一种税。美国没有联邦层面统一的销售税。目前,全美绝大多数州都设置了销售税,销售税已成为州政府主要财政收入来源。美国地方的县、郡政府也征收销售税。

四 其他税收

50个州、哥伦比亚特区和地方政府的税务机关可独立行使征税职能,可征收:特许权税、许可税、印花税、遗产税、财产税等。


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